Для того, чтобы оценить стоимость таможенных пошлин и сборов на определенный товар при таможенном оформлении импорта, можно воспользоваться следующей методикой. Таможенные пошлины и сборы при таможенном оформлении импорта рассчитываются по следующей формуле:
T = Sb + p + n, где Sb — таможенные сборы.
Таможенные сборы
В Постановлении Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 повышены ставки таможенных сборов за таможенные операции и база для их исчисления, связанные с выпуском товаров, ранее утвержденные постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров».
Установлено, в частности, что таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по следующим ставкам:
- 775 рублей (было 500 рублей) — за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. рублей включительно;
- 1550 рублей (было 1000 рублей) — за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 тыс. рублей включительно;
- 3100 рублей (было 2000 рублей) — за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 450 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 1200 тыс. рублей включительно;
- 8530 рублей — за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 1200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 2700 тыс. рублей включительно;
- 12000 рублей — за таможенные операции в отношении товаров, сведения о которых заявлены в таможенной декларации, общая таможенная стоимость которых составляет 2700 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 4200 тыс. рублей включительно, и другое.
Формула расчета пошлины
p — пошлина, которая рассчитывается по формуле p = s × а / 100,
где а — ставка пошлины (%), s — таможенная стоимость товара.
Таможенная стоимость товара рассчитывается по формуле s=(x+y) × c,
где x — инвойсовая стоимость товара, y — стоимость доставки до границы РФ, c — курс евро.
n — налог на добавленную стоимость, рассчитывается по формуле n=(s+p) × b / 100,
где s — таможенная стоимость товара, p — пошлина, b — cтавка НДС (%) (обычно — 18%).
В итоге таможенная пошлины и сборы рассчитываются по формуле
T = Sb + (((x+y) × c) × а / 100) + ((((x+y) × c) + (((x+y) × c) × а / 100)) × b / 100),
где
Sb — таможенные сборы
x — инвойсовая стоимость товара
y — стоимость доставки до границы РФ
c — курс евро
а — ставка пошлины (%)
b — cтавка НДС (%)
Пример расчета таможенной пошлины и сбора в табличной форме:
Инвойсовая стоимость товара x 15 000.00€
Стоимость доставки до границы РФ y 2 510.00€
Ставка пошлины (%) a 15.00 %
Ставка НДС (%) b 18.00 %
Курс евро c 38,4515 руб
Таможенные сборы Sb 2 000,00 руб
Расчет:
Таможенная стоимость (s) s = (x+y) × c 673 285,77 руб
Пошлина (p) p = s × a 100 992,87 руб
НДС (n) n = (s+p) × b 139 370,16 руб
Итого (T) T = Sb + p + n 242 363,03 руб
Хотим заметить, что приведенный выше метод расчета таможенного платежа является наиболее часто употребляемым, хотя в ТН ВЭД существуют специальные оговорки, при которых данный метод использовать будет не возможно. Некоторые товары имеют не только процентную пошлину, но и оговорку, например, ставка 10%, но не менее 0,50 евро за кг. Тогда для расчета пошлины необходима информация о нетто весе груза.